GUIA DE ORIENTACIÓN
  RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
IMPUESTO SOBRE EROGACIONES POR REMUNERACIONES AL TRABAJO PERSONAL
RÉGIMEN INTERMEDIO
   
     1. RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES Regresa
 

¿QUÉ ES EL RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES?

Es una opción para cumplir con el pago del Impuesto sobre la Renta, Impuesto al Valor Agregado e Impuesto Empresarial a Tasa Única, por parte de las personas físicas con actividades empresariales (comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas), que enajenen bienes o presten servicios al público en general en el territorio del Estado de México, siempre que sus ingresos en el año anterior no hayan excedido de 2,000,000.00 y que no requieran expedir facturas y desglosar el IVA.

MARCO LEGAL

  • Articulo 31, fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
  • Diario Oficial de la Federación del 8 de diciembre de 2005.
  • Código Fiscal de la Federación.
  • Ley de Impuesto Sobre la Renta.
  • Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única.
  • Ley del Impuesto al Valor Agregado.
  • Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal celebrado entre el Gobierno Federal por conducto de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público y el Gobierno del Estado de México.
  • Anexo No. 3 al Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal celebrado entre el Gobierno Federal por conducto de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público y el Gobierno del Estado de México.

CONTRIBUYENTES QUE NO PUEDEN TRIBUTAR EN ESTE RÉGIMEN:

  • Personas Físicas que obtengan sus ingresos por  comisión, mediación, agencia, representación, correduría, consignación, distribución o espectáculos públicos.
  • Quienes obtengan más del 30% de sus ingresos por la enajenación de mercancías de procedencia extranjera, salvo en aquellos casos en que se aplique una tasa del 20% al monto que resulte de disminuir al ingreso obtenido por la enajenación de dichas mercancías, el valor de adquisición de las mismas, en lugar de la tasa establecida en el artículo 138 de la Ley del Impuesto Sobre la renta.
  • Contribuyentes que realicen actividades a través de fideicomisos.
  • Aquellos contribuyentes que hayan tributado anteriormente en este régimen ó lo hayan hecho en términos de las secciones I ó II del Capitulo II, Titulo Cuarto de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, salvo que lo hubiera hecho hasta por los 2 ejercicios anteriores, siempre que estos hubieran comprendido el ejercicio de inicio de actividades y el siguiente, y que sus ingresos, en cada uno de ellos, no hubiesen excedido de la cantidad señalada en el primer y segundo párrafo del artículo 137 de la Ley en comento.

OBLIGACIONES FISCALES PARA EL RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES (ART. 139 LISR):

  • Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes.
  • Presentar ante la autoridad correspondiente, el aviso de cambio de situación fiscal, en su caso.
  • Conservar comprobantes de las adquisiciones, que reúnan requisitos fiscales por las compras de bienes nuevos considerados como activo fijo mayores a $ 2,000.00.
  • Llevar un registro de sus ingresos diarios.
  • Entregar a sus clientes copia de las notas de venta y conservar los originales. Las notas deberán reunir los siguientes requisitos: A) contener impreso el nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal y clave del registro federal de contribuyentes de quien los expida. Para el caso de contribuyentes que tengan más de un local o establecimiento, deberán señalar en los mismos el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes. B) Contener impreso el número de folio. C) Lugar y fecha de expedición, dichos requisitos están establecidos en las fracciones I, II y III del artículo 29 A del Código Fiscal de la Federación.
  • Realizar pagos bimestrales definitivos ante la entidad federativa en la que se obtengan los ingresos, a más tardar el día 17 del mes posterior al bimestre que declara.
  • Retener y enterar mensualmente el Impuesto Sobre la Renta de sus trabajadores (quedan eximidos de esta obligación hasta por 3 trabajadores con salario mínimo).

LOS PAGOS BIMESTRALES SE REALIZARÁN DE LA SIGUIENTE MANERA:

  • Acudir al Centro de Servicios Fiscales de su preferencia a realizar su inscripción al Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y al Registro Estatal de Contribuyentes (REC), para obtener su clave respetiva.   
  • Deberá de presentar la declaración correspondiente, a través del Portal del Gobierno del Estado de México, ingresando a la página www.edomex.gob.mx, sección “Portal de Servicios al Contribuyente", menú “Declaraciones”, rubro “REPECOS”, manifestando los ingresos estimados a percibir durante el ejercicio fiscal 2013 y respondiendo el cuestionario de actividades, para que sea determinada la cuota a pagar y puedan ser emitidos los talonarios de pago.

FORMAS DE PAGO.

OPCIÓN DE PAGO

IMPUESTOS

¿QUIÉN PAGA?

Cuota Fija Integrada

ISR, IVA, IETU

Aplica a quienes realizan actividades que causan ISR, IVA e IETU como es el caso de misceláneas, zapaterías, restaurantes, fondas, tiendas de ropa, etc. El IETU es igual a 0

Cuota Fija Única

ISR, IETU

Aplica a quienes realizan actividades que no causan IVA, por ejemplo: fruterías, recauderías, carnicerías, tortillerías, molinos, panaderías, venta de libros, periódicos y revistas, servicio de taxis y microbús. El IETU es igual a 0.

Cuota Fija Estimada

ISR, IVA IETU

Aplica aquellos que manifiesten su deseo de pagar la cuota fija de acuerdo con el artículo 2-C de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. El IETU se determina conforme lo establece el artículo 17 de la LIETU.

CALENDARIO DE PAGOS:

MESES

FECHA DE VENCIMIENTO

Enero – Febrero

19 de Marzo de 2013

Marzo – Abril

20 de Mayo de 2013

Mayo – Junio

17 de Julio de 2013

Julio – Agosto

17 de Septiembre de 2013

Septiembre – Octubre

19 de Noviembre de 2013

Noviembre – Diciembre

20 de Enero de 2014

DÍAS ADICIONALES PARA EFECTUAR PAGOS:

Los contribuyentes podrán  efectuar sus pagos bimestrales de acuerdo con las siguientes fechas, considerando el sexto dígito numérico del RFC:

SEXTO DIGITO NUMÉRICO  DEL RFC
FECHA LIMITE DE PAGO
1 y 2
Fecha de vencimiento más un día hábil
3 y 4
Fecha de vencimiento más dos días hábiles
5 y 6
Fecha de vencimiento más tres días hábiles
7 y 8
Fecha de vencimiento más cuatro días hábiles
9 y 0
Fecha de vencimiento más cinco días hábiles

 INSTITUCIONES AUTORIZADAS PARA RECIBIR LOS PAGOS:

  • Afirme, Banamex, Banco Azteca, Banco del Bajío, Banorte, Bansefi, BBVA Bancomer,  HSBC, Santander, Ixe Banco, Santander, Scotiabank.
  • Comercial Mexicana, Soriana y Sumesa.

BENEFICIOS Y FACILIDADES.

A los contribuyentes que durante el ejercicio fiscal 2013, realicen el pago del Impuesto sobre la Renta (ISR), Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU), mediante la cuota fija integrada se les relevará de las siguientes obligaciones:

  • Llevar un registro de sus ingresos diarios.
  • Presentar la declaración informativa de los ingresos obtenidos en dicho ejercicio.
  • Entregar a sus clientes copias de las notas de las ventas y conservar los originales de las mismas, por operaciones de hasta 100 pesos.

PREGUNTAS FRECUENTES:

¿Qué pasa si no entero los pagos fijos bimestrales en las fechas límites de vencimiento?
En el caso de que los contribuyentes efectúen sus pagos fuera del plazo, deberán adicionar al importe de la cuota fija, el importe de la actualización y los accesorios legales generados por la falta de pago oportuno.

¿Tributas en el régimen de pequeño contribuyente y requieres expedir facturas por las actividades que realizas?
Recuerda que si estás inscrito como Pequeño Contribuyente, no puedes expedir facturas ni separar el Impuesto al Valor Agregado, porque si lo haces dejas de pertenecer a este régimen y pasarás al siguiente régimen de Ley, con otras obligaciones fiscales.

¿Cómo pago mis impuestos si tengo ingresos como pequeño contribuyente  y además percibo ingresos por arrendamiento?
Los impuestos por los ingresos de pequeño contribuyente los pagarás al Gobierno del Estado de México mediante la cuota fija que se determine en base a tus ingresos, y los de arrendamiento los enterarás ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT) mediante el esquema establecido.

Principales giros o actividades que sólo pagan impuesto sobre la renta por que sus ventas o prestaciones de servicios  están  gravadas a tasa 0% o exentas de impuesto al valor agregado.

  • Animales y vegetales que no estén industrializados (carnicerías, verdulerías, fruterías, pollerías, tortillerías).
  • Medicinas de patentes (farmacias exclusivamente venta de medicinas).
  • Leche, jugos, néctares.
  • Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, excepto cuando en este último caso, su presentación sea en envases menores a diez litros.
  • Ixtle, palma o lechuguilla.
  • Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas.
  • Invernaderos hidropónicos y equipo de irrigación.
  • Oro, joyería orfebrería, piezas artísticas ornamentales y lingotes cuyo contenido mínimo de dicho material sea del 80% cuya enajenación no se efectué en ventas al menudeo con el público en general.
  • Libros, periódicos y revistas, que editen los propios contribuyentes.
  • Presta servicios a agricultores y ganaderos, perforación de pozos.
  • Molienda o trituración de maíz o trigo (molinos).
  • Sacrificio de ganado y aves de corral. (rastros).
  • Concentrados de frutas y verduras, cultivos lácticos o lacto bacilos tales como yogurt para beber, producto lácteo fermentado.
  • Alimentos envasados al vacío o congelados.
  • Preparación de compuestos de carne o despojos (incluidos tripas y estómagos) cortados en trocitos o picados, o de sangre, introducidos en tripas, estómagos, vejigas, pies o envolturas similares.
  • Tortillas de maíz o trigo.
  • Productos de panificación, inclusive pasteles y galletas (panaderías).
  • Billetes que permitan participar en lotería, rifas, sorteos o juegos con apuestas.
  • Los servicios prestados en forma gratuita.
  • El trasporte Público terrestre de personas. (Taxis, autobús, microbús).

¿Qué pasa si mis ingresos cambian?
Cuando por cualquier circunstancia los ingresos manifestados por los contribuyentes, dentro del ejercicio fiscal fueran superiores a los declarados, éstos tendrán la obligación de informar a la autoridad fiscal dicho aumento, debiendo realizar el ajuste correspondiente en el siguiente bimestre a efecto de que se le emita un nuevo talonario de pago, lo anterior se realizará a través del Portal del Gobierno del Estado de México, ingresando a la página www.edomex.gob.mx, sección “Portal de Servicios al Contribuyente”, menú “Declaraciones”, rubro “REPECOS”, opción “Declaración”, donde ingresará su Registro Estatal de Contribuyentes (REC) y contraseña, para posteriormente manifestar el aumento en sus ingresos y generar sus nuevos talonarios de pago.

TOMA EN CUENTA LAS SIGUIENTES RECOMENDACIONES:

  • No envíes a tu contador o algún gestor a realizar el trámite, hazlo tu mismo, es tan sencillo que te evitarás realizar gastos innecesarios y problemas a futuro.
  • Calcula correctamente tus ingresos anuales, porque de estos depende la determinación de la cuota fija, ya que una vez determinada la tendrás que pagar por todo el año.
  • Manifiesta correctamente el giro o actividad que realizas, porque de esto depende el tipo de cuota fija, recuerda que una vez aceptada y firmada la tendrás que pagar por todo el año y no podrás modificarla.
  • Cuando te presentes a pagar verifica que tus datos sean los correctos y que te capturen el bimestre correspondiente de pago.
  • Si tienes más de un establecimiento debes acumular tus ingresos y realizar un solo pago.
  • Si por alguna causa cierras tu negocio, inmediatamente debes presentar el aviso de suspensión de actividades, evitando con esto pagar los bimestres por los que ya no generas ingresos.

¿Puedo usar el mismo talonario y pagar en banco, si se pasa la fecha límite para pago?
En aquellos casos en que los contribuyentes se excedan del plazo límite de pago, extravíen uno o varios talonarios bimestrales de pago correspondientes al ejercicio fiscal 2013, podrán obtenerlos nuevamente a través del Portal del Gobierno del Estado de México, ingresando a la página www.edomex.gob.mx, sección “Portal de Servicios al Contribuyente”, menú “Declaraciones”, rubro “Repecos”, opción “Talonarios”, donde deberán iniciar sesión con su Registro Estatal de Contribuyentes (REC), el ejercicio fiscal y bimestre(s) que corresponda(n).

¿Dónde acudir en caso de existir dudas o aclaraciones?
Para mayores informes acude al Centro de Servicios Fiscales de tu preferencia o llama a los teléfonos: (Lada sin costo) 01 800 715 43 50 y/o 01 800 696 96 96.

     
     
     2. IMPUESTO SOBRE EROGACIONES POR REMUNERACIONES AL TRABAJO PERSONAL Regresa
 

¿QUÉ ES EL IMPUESTO SOBRE EROGACIONES POR REMUNERACIONES AL TRABAJO PERSONAL (ISERTP)?

Es un impuesto que se encuentra contemplado en el Código Financiero del Estado de México y Municipios y que grava la realización de pagos en efectivo o en especie por concepto de Remuneraciones al Trabajo Personal, prestado dentro del territorio del Estado de México.

 MARCO LEGAL

  • Articulo 31, fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
  • Código Financiero del Estado de México y Municipios.

 CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A PAGAR ESTE IMPUESTO:

  • Están obligados al pago de este impuesto las personas físicas y jurídicas colectivas incluidas las asociaciones en participación, que realicen pagos en efectivo o especie por concepto de Remuneraciones al Trabajo Personal, prestado dentro del territorio del Estado, independientemente de la denominación que se les otorgue.
  • Están obligadas a retener y enterar este impuesto, las personas físicas y jurídicas colectivas que contraten la prestación de servicios de contribuyentes domiciliados en otro Estado o entidad federativa, cuya realización genere la prestación de trabajo personal dentro del territorio del Estado.

 OBLIGACIONES FISCALES PARA DEL ISERTP:

  • Inscripción en el Registro Estatal de Contribuyentes (REC), para lo cual deberá acudir al Centro de Servicios Fiscales de su elección, debiendo cumplir con los requisitos que se refieren en la página web del Gobierno del Estado de México:  www.edomex.gob.mx, sección “Portal de Servicios al Contribuyente”, menú “Servicios”, opción “Guía de Trámites Fiscales”, rubro “POR TEMA”/”REGISTRO ESTATAL DE CONTRIBUYENTES”, “INSCRIPCIÓN AL REGISTRO ESTATAL DE CONTRIBUYENTES”.

    Los contribuyentes podrán hacer un pre–registro de Inscripción en el Registro Estatal de Contribuyentes ingresando a la página web del Gobierno del Estado de México www.edomex.gob.mx, sección “Portal de Servicios al Contribuyente”, menú “Registro de Contribuyentes”, opción “Pre–Inscripción”, eligiendo el tipo de persona que se registrara y capturando la información solicitada en el formulario respectivo, para obtener su Solicitud de Inscripción al Registro Estatal de Contribuyentes, la cual tendrá una vigencia de diez días para la conclusión del trámite en el Centro de Servicios Fiscales de su preferencia.

    De cumplir con los requisitos, previa captura de la información proporcionada a la autoridad fiscal, se asignara el Registro Estatal de Contribuyentes (REC) y se entregara la constancia de inscripción correspondiente.

    La información quedará almacenada en la base de datos del Registro Estatal de Contribuyentes.

  • Presentar declaraciones mensuales:
    1. Normal: cuando se trata de la primera presentada respecto del periodo a declarar.
    2. Complementaria: para corregir los datos asentados en la declaración original (hasta en tres ocasiones).
    3. Corrección Fiscal: cuando la autoridad fiscal observe alguna diferencia en declaraciones presentadas.
    4. Complementaria por Dictamen: cuando existen diferencias detectadas en el dictamen fiscal.

    Dichas declaraciones se podrán efectuar a través del Portal del Gobierno del Estado de México ingresando en la página: www.edomex.gob.mx, sección “Portal de Servicios al Contribuyente”, menú “Declaraciones”, rubro “Erogaciones”, opción “Declaración”, eligiendo el tipo de declaración que se presentará y capturando la información correspondiente.

  • Realizar el pago de dicho impuesto con base al resultado de la declaración.

PAGOS:

  • MENSUAL. Este impuesto se causará o retendrá en el momento en que se realicen las erogaciones por remuneraciones al trabajo personal y se pagará o enterará mediante declaración electrónica, que deberá presentarse a más tardar el día 10 del mes siguiente a aquel en que se causó o retuvo el impuesto.

  • ANUAL. Se podrá realizar en una sola exhibición, durante los meses de enero y febrero de 2013, el pago correspondiente al monto anual del impuesto que no se hubiere causado aún.

    La base para el cálculo del impuesto será la que resulte de considerar de manera estimada por el contribuyente el monto total de los pagos a efectuar durante el ejercicio fiscal, debiendo presentar la declaración electrónica correspondiente.

    Como el impuesto se causa mensualmente, en aquellos casos en que se pretenda cubrir de manera anualizada en el mes de febrero pero ya hubiera generado extemporaneidad en el pago de enero del ejercicio en curso, se incluirá la actualización y los accesorios legales correspondientes. El resto de los meses se hará en una solo exhibición.

    El pago anualizado se considera definitivo, excepto cuando haya incremento o decremento en la base gravable.

  • Cuando se haya efectuado el pago anualizado y con posterioridad se modifique la base gravable del impuesto, el contribuyente podrá:

    1. Realizar un ajuste anual durante el mes de enero del año siguiente, mediante declaración electrónica, siempre y cuando exista saldo a favor de los contribuyentes.

    2. Realizar la declaración mensual cuando exista saldo a cargo de los contribuyentes, a partir del mes en el que exista la diferencia respecto de la base gravable estimada, presentando la declaración en forma electrónica dentro de los primeros diez días del mes siguiente en que se dio la modificación.

       

En caso de que lo haga extemporáneamente, deberá enterar las diferencias actualizadas con sus respectivos accesorios legales.

Cuando para la determinación de la retención del impuesto se desconozca el monto de las remuneraciones al trabajo personal realizadas por el contribuyente de que se trate, la retención deberá determinarse aplicando la tasa del 2.5% al valor total de las contraprestaciones efectivamente pagadas por los servicios contratados en el mes que corresponda, sin incluir el Impuesto al Valor Agregado e independientemente de la denominación con que se designe.

FACTORES DE ACTUALIZACIÓN Y TASAS DE RECARGOS:

Factores de actualización y tasas de recargos ejercicios fiscales 2003-2013, conforme a la Ley de Ingresos del Estado de México vigente.

2003

6

1.85%

7

1.2%

8

1.0038

2004

6

1.85%

7

1.2%

8

1.0033

2005

6

1.85%

7

1.2%

8

1.0033

2006

6

1.85%

7

1.2%

8

1.0033

2007

6

1.85%

7

1.2%

8

1.0033

2008

6

1.85%

7

1.2%

8

1.0033

2009

6

1.85%

7

1.2%

8

0.4%

2010

8

1.85%

9

1%

10

0.4%

2011

8

1.85%

9

1%

10

0.36%

2012

8

1.85%

9

1%

10

0.36%

2013

8

1.85%

9

1%

10

0.36%

BENEFICIOS Y FACILIDADES.

  • Los contribuyentes del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal que generen empleos nuevos en el Estado de México para trabajadores de 60 años de edad o mayores, o para personas que hubieren concluido una carrera terminal, técnica, tecnológica o profesional, en los años 2011, 2012 ó 2013, así como la empresas que teniendo fuentes de empleo en cualquier entidad federativa distinta al Estado de México, las cambien a esta entidad, gozarán de un subsidio del 100% en el pago de este impuesto, por los 36 meses posteriores a su generación o cambio.

  • Las empresas que durante el ejercicio fiscal 2013 inicien operaciones con su fuente de empleo y domicilio fiscal en el Estado de México, gozarán de un subsidio del 100% en el pago del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal, por los 36 meses siguientes al mes de su inicio de operaciones.

Para acceder a los beneficios señalados anteriormente, se deberá cumplir con los requisitos previstos en las Reglas de Carácter General correspondientes, que serán publicadas en el Periódico Oficial “Gaceta del Gobierno”. 

PREGUNTAS FRECUENTES:

Tengo 3 sucursales en el estado ¿debo realizar una declaración por cada una de ellas?

No, tratándose de contribuyentes que cuenten con sucursales dentro del territorio del Estado, deberán estar inscritos en el Registro Estatal de Contribuyentes, y pagar el gravamen de referencia con el REC de su establecimiento principal en una sola declaración.

¿Es necesario entregar copia del pago realizado en los Centros de Servicios Fiscales?

No, sólo debe enviar su declaración electrónica desde el portal de Gobierno del Estado de México y realizar el pago en instituciones bancarias o establecimiento mercantiles autorizados o vía Internet, y no es necesario que entregue copia del pago a menos que la autoridad se la requiera.

     
     
     3. RÉGIMEN INTERMEDIO Regresa
 

¿QUÉ ES EL RÉGIMEN INTERMEDIO?

Es el régimen fiscal en el que deben tributar las personas físicas que realicen exclusivamente actividades empresariales (comercio, industria, actividades agropecuarias, ganaderas, silvícolas y pesca) cuyos ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior no hubiesen excedido de $ 4,000,000.00 o inicien actividades y estimen que sus ingresos no excederán dicho monto.

Fundamento legal:

 Artículos 127, 134, 135, 136 y 136 Bis de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

PREGUNTAS MÁS FRECUENTES.

¿Dónde dice que debo pagar al estado de México este impuesto?

Artículo 136 Bis de la Ley de Impuesto Sobre la Renta
Gaceta del Gobierno No. 16 del 23 de enero de 2007
Diario Oficial de la Federación del 27 de mayo de 2008

¿A partir de cuándo se inicia el pago de este impuesto al estado de México?

A partir de la declaración del mes de mazo de 2008, que se debió presentar a más tardar el día 17 de abril del mismo año. Sin embargo, se vuelve obligatorio este pago al estado hasta la declaración del mes de mayo de 2008, que se debió presentar a más tardar el 17 de junio del mismo año; en virtud de que la publicación en Diario Oficial fue del 27 de mayo de 2008, en la Resolución Miscelánea Fiscal.

¿En qué fechas se debe realizar la declaración?

A más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al que corresponde la declaración, contando con 5 días hábiles adicionales de acuerdo al sexto dígito numérico del RFC.

¿Cómo se presenta la declaración electrónica?

A través del Portal del Gobierno del Estado de México, ingresando a la página www.edomex.gob.mx, sección “Portal de Servicios al Contribuyente Pagos Electrónicos”, menú “Declaraciones”, rubro “Intermedios”, opción “Declaración”.

¿Debo presentar declaración a la entidad cuando tengo más gastos  que ingresos?

Sí, se deben presentar declaraciones a la entidad aunque el importe a pagar sea $0, por tener más gastos que ingresos, en este caso sólo se envía la declaración y se obtiene el acuse de recibo aunque no exista pago alguno. También se debe presentar declaración estadística (ceros) ante el SAT indicando el motivo por el cual no se realiza el pago.

Cuando el contribuyente no obtuvo ingresos durante el período a declarar ¿debe presentar una declaración al Estado?

En caso de no haber obtenido ningún ingreso durante todo el período, será necesario presentar la Declaración Informativa ante la Entidad Federativa, manifestando las causas por la cuales no se obtuvieron ingresos.

Sí deberá declarar ante el Estado siempre y cuando tenga ingresos de los meses anteriores del mismo ejercicio (aunque el importe a pagar en el mes sea $0.00). También se debe presentar declaración estadística (ceros) ante el SAT indicando el motivo por el cual no se realiza el pago.

¿Siempre tengo que presentar dos declaraciones: una al estado y otra a la federación?

Sí, porque de lo contrario estaría incumpliendo con una obligación.

La única opción en que no presenta declaración a la entidad es cuando tiene absolutamente $0.00 en ingresos en todo el período, ya que la aplicación electrónica del Estado no permite poner $0.00 en este rubro. En este caso sólo declara en ceros ante el SAT, y en caso de algún requerimiento por parte del Estado, éste se solventa con la declaración estadística del SAT.

Si en los pagos efectuados con anterioridad no se hizo la separación del ISR de la entidad con el ISR de la federación (SAT) ¿qué debo hacer?

Realizar el pago correspondiente a la entidad, al menos a partir del mes de mayo 2008; sin embargo, en el rubro de “Pagos provisionales anteriores” se debe poner $0.00 si no se había pagado al Estado.

Por otra parte, si se pagó de más al SAT, se le puede indicar al contribuyente que presente declaración complementaria ante el SAT, aunque no es necesario debido a que por ser ingresos acumulados, el impuesto se irá ajustando en los meses siguientes y el pago será menor.

¿Dónde se establece que los ingresos y los gastos deben acumularse mes con  mes?

El procedimiento para el cálculo del ISR Federal se encuentra en el artículo 127 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, y ahí establece la acumulación de los ingresos y de las deducciones.

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